消費税の経理方法には、税込経理と税抜経理があります。税込経理は税込の売上１０５円を全額売上とする経理方法で、税抜経理は売上１００円と消費税５円とに分ける経理方法です。（ここでは、簡便的に売上１００円のみ発生したとします。）
決算時の処理は、５円の消費税を経費として取り扱い、売上１０５円から間接的に控除する形で、当期利益を計算します。
この消費税５円を経費として処理するタイミングとして、２つの方法があります。
・納税すべき消費税を、決算時に経費計上する
・申告書を提出した日に経費計上する
決算時に経費として計上する方法をとると、その分利益が小さくなり法人税を節税することができます。ただし、２つの処理方法のどちらを採用しても、その後継続して採用することが要件ですのでご注意下さい。